Взыскание с физического лица земельного налога в связи с пропуском сроков

Comments

• Цитата: Уважаемые коллеги нужна помощь! Ситуация банальная. Налог.уведомление на уплату земельного налога физику за 2008 года согласно местным законам д.б выслать не позднее 01.03.2009г. при этом общий срок, в течение которого налоговый орган имел законную возможность взыскать недоимку по земельному налогу, равен сумме срока на выставление требования (3 мес. = с 02 марта 2009 года по 02 июня 2009г), количества дней на добровольное исполнение требования (10 дн.= 12 июня 2009г.) и срока на обращение в суд (6 месяцев = с 12 июня 2009 года по 12 декабря 2009 г. Что делает налорг. Пропустив эти самые сроки в декабре 2011года высылает налог.уведомление а потом и требование на уплату. Мы обжалуем это требование в СОЮ по основаниям изложенным выше т.е «произвольное продление срока направление требования, пропуск совокупных сроков …». Нашел массу практики СОЮ когда налорг. Сам подает иск в суд отказывает в связи с пропуском срока по ст. 48 НК.РФ. Мне судья предлагает представить «мнение» Верховного суда РФ на этот счет. Может есть у кого схожая практика.

  
  Добрый день.
  Мне кажется, Вы изначально спутали требование и уведомление.
  Давайте откроем НК РФ:
  

  Цитата:Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГСтатья 397. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу4. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

  
  То есть в декабре 2011 года налоговый орган вполне мог направить уведомление (не требование!) об уплате налога.
  Срок уплаты налога на основании уведомления - не менее 30 дней (см. п. 2 ст. 52 НК РФ).
  А далее - всё, как Вы и описали. Требование об уплате выставляется в течение 3 месяцев (п. 1 ст. 71 НК РФ), далее есть срок на добровольное исполнение требования и срок на обращение в суд.
  Но сроки эти, исходя из Вашего описания, налоговым органом не пропущены.
  Поэтому, по моему мнению, обжаловать Вам нечего.
  Решений ВС РФ по ст. 48 НК РФ я не нашел...
• Поправки же которые предоставляют право налоговым органам направлять налоговые уведомления на уплату земельного налога за три налоговых периода предшествующих календарному году его направления , внесенные в НК РФ Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", статья 4 указанного Федерального закона.
  Как установлено ст. 7 Закона № 283-ФЗ от 08.11.2009г., данные поправки вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования этого Закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по земельному налогу.
  Текст Закона был опубликован в "Российской газете" 30.11.2009, а налоговым периодом по земельному налогу считается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ). Таким образом, нормы( п.4 ст. 397 НК РФ) применяются лишь начиная с 01.01.2010
  Т.е применяя закон, предоставляющий налоговым органам с 1 января 2010 года право по направлению налогоплательщику «опоздавшего» уведомления об уплате земельного налога за 2008-2009 г.г., налоговый орган придал такому закону обратную силу, нарушив приведенный выше общеправовой принцип неухудшения положения налогоплательщика.
• Цитата: Поправки же которые предоставляют право налоговым органам направлять налоговые уведомления на уплату земельного налога за три налоговых периода предшествующих календарному году его направления , внесенные в НК РФ Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", статья 4 указанного Федерального закона.Как установлено ст. 7 Закона № 283-ФЗ от 08.11.2009г., данные поправки вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования этого Закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по земельному налогу.Текст Закона был опубликован в "Российской газете" 30.11.2009, а налоговым периодом по земельному налогу считается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ). Таким образом, нормы( п.4 ст. 397 НК РФ) применяются лишь начиная с 01.01.2010Т.е применяя закон, предоставляющий налоговым органам с 1 января 2010 года право по направлению налогоплательщику «опоздавшего» уведомления об уплате земельного налога за 2008-2009 г.г., налоговый орган придал такому закону обратную силу, нарушив приведенный выше общеправовой принцип неухудшения положения налогоплательщика.

  
  Добрый день.
  Принципиально не согласен.
  До введения этой нормы уведомление могло быть направлено вообще за неограниченный период времени, т.к. сроков давности уплаты налога нет.
  Поэтому эта норма улучшает, а не ухудшает положение налогоплательщиков и имеет обратную силу.
  Об этом см. письмо Минфина РФ от 04.10.2010 N 03-05-06-02/96.
  Удачи!
• В пункт 4 статьи 397 НК РФ абзац, допускающий возможность направления налогового уведомления за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, был введен Федеральным законом от 28.11.2009 № 283-ФЗ. И применение положений п. 4 ст. 397 НК РФ к данному спору, непозволительно в силу п. 4 ст. 5 НК РФ. К тому же согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).До 01.01.2010г. налоговое законодательство не предусматривало возможности направления налогового уведомления об уплате земельного налога за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Действовали общие правила взыскания недоимки, предусмотренные ст. 69-70, 48 НК РФ. В судебной практике неоднократно указывалось, что общий срок, в течение которого налоговый орган имел законную возможность взыскать недоимку по налогу, равен сумме срока на выставление требования (3 месяца), количества дней на добровольное исполнение требования (10 дней) и срока на обращение в суд (6 месяцев). Причем пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней (п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71).Кроме того Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 года N 5 < О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской федерации> распространило положения о сроках взыскания недоимки с физических лиц.
  В п. 12 данного постановления разъяснено, что основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (п.1 ст.З Кодекса), судам необходимо исходить из универсальности воли законодателя, выраженной в п.З ст.48 Кодекса в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам и руководствоваться соответствующими положениями при рассмотрении сроков исковой давности о взыскании недоимок.
• Добрый день.
  Виктор, увы, но Вы не хотите понять того, о чем я Вам пишу.
  Вы смешиваете срок направления требования и срок направления уведомления. Это две разные вещи.
  Так вот, срок выставления уведомления был неограничен до 2010 года - вообще не был ограничен! И лишь с 2010 года этот срок ограничивается тремя годами.
  А вот по сроку требования - тут Вы правы.
• Ну вот и сошлись во мнениях. Т.к как ВЫ считаете требование об уплате земельного налога является недействительным и может быть признано судом недействительным в связи с нарушеним сроков его выставления.
• Цитата: Ну вот и сошлись во мнениях. Т.к как ВЫ считаете требование об уплате земельного налога является недействительным и может быть признано судом недействительным в связи с нарушеним сроков его выставления.

  
  Добрый день.
  Вы меня поняли неправильно.
  Я это не писал и не имел в виду. Я не считаю, что требование об уплате налога является недействительным.
  Засим в этой теме я умолкаю.